Aktuální číslo časopisu Ekonom
Lukáš ŠikelHospodaření každé firmy stojí na honbě za výdělkem, a tím pádem je pro ni klíčovým tématem výše daní. Za účelem minimalizování daňové povinnosti se pak podniky stále častěji snaží o takzvané daňové plánování. Analyzují a zjišťují všechny legální možnosti, jak daně snížit. Evropské radě se ovšem takovéto jednání nelíbí, a proto vydala směrnici, která podnikům v této oblasti zmenší manipulační prostor. Členské státy se novými pravidly musí řídit od roku 2019.
Bude se platit i za útěk do ciziny
Pokud chce firma, která je poplatníkem daně v České republice, ušetřit, může zvolit přesun své daňové rezidence do zahraničí, kde bude danit nižší sazbou. V takovém případě "opouštěný" stát přichází o příjmy. Nově však bude moci stěhující se společnosti vyměřit "daň z odchodu". "Musí vždy dojít současně k přesunu skutečného místa vedení společnosti a v zásadě i k ukončení všech aktivit v opouštěném státě, jinak by ke změně daňové rezidence, tedy přesunu, nedošlo zcela," říká advokát Josef Žaloudek z advokátní kanceláře Havel, Holásek & Partners.
Firma, která bude chtít kvůli lepším daňovým podmínkám přesunout své aktivity do zahraničí, bude muset platit "daň z odchodu".
Daň z odchodu pak stát vypočítá jako ušlý výnos, který by získal, pokud by byl přesouvaný majetek společnosti prodán v tuzemsku. "Převládá snaha sledovat toky, kdy peníze unii opouštějí, a pokud nebudou adekvátně daněny, zdanit je na výstupu," vysvětluje záměr pravidla europoslanec Luděk Niedermayer. Při změně sídla i aktivit společnosti uvnitř Evropské unie či mezi státy Evropského hospodářského prostoru bude poplatníkovi umožněno uhradit státem stanovenou daň ve splátkách během pěti let. Pokud přesun proběhne mimo unii, bude daň vymáhána okamžitě.
Když dcera daní méně než matka
Nová směrnice se rovněž zaměří na situace, kdy příjmy firmy putují místo do mateřské společnosti, která vykazuje hlavní aktivitu, do dceřiné společnosti v zemi s nižší daňovou sazbou. Podle směrnice v takovém případě bude platit, že některé příjmy "dcery", která například nevykazuje aktivní činnost, budou započítávány do základu daně její mateřské společnosti. Tím státy, ve kterých společnost vyvíjí nejvíce svých aktivit, nepřijdou o finance ve státní kase. Aby k započítání došlo, musí mateřská společnost držet více než 50 procent hlasovacích práv nebo kapitálu dceřiné společnosti, nebo musí mít nárok alespoň na 50 procent jejích zisků. Zároveň daň "dcery" nesmí být vyšší než polovina částky, kterou by zaplatila ve státě mateřské společnosti.
Co už známe a co se změní
Směrnice vedle úplných novinek upravuje také oblasti, které již český právní řád zná, například díky řadě soudních rozhodnutí. Jedná se i o všeobecný zákaz zneužití práva. Stane se tak například založením občanského sdružení, kterému sami zakladatelé poskytnou charitativní dary. Ty si pak odečtou od základu daně. Zakladatelé tak ve své podstatě žádný charitativní dar neposkytli, nicméně naplnili podmínky zákona.
V případě pochybností během obdobného jednání by měl příslušný daňový úřad jednání podniku vyšetřit, a pokud zjistí pochybení, doměřit daň z příjmů fyzických osob, jako kdyby dary nebyly poskytnuty.
Směrnice si v evropském měřítku klade za úkol sjednotit úpravu zneužití práva v jednotlivých státech unie tak, aby bylo možné porušení tohoto institutu jednoduše postihnout.
Chcete číst dál?
Ještě na vás čeká 40 % článku.
S předplatným získáte
- Web Ekonom.cz bez reklam
- Možnost sdílet prémiový obsah zdarma (5 článků měsíčně)
- Možnost ukládat si články na později
Připravujeme platbu, vyčkejte prosím.
Platbu nelze provést. Opakujte prosím akci později.
Newsletter týdeníku Ekonom.
Odhlásit se můžete kdykoliv.
Přihlášením k newsletteru beru na vědomí, že dochází ke sbírání a zpracování osobních údajů. Více informací o zásadách ochrany osobních údajů naleznete ZDE.
