Daně se mají platit ve správné výši. Pojem opti­malizace daní je třeba chápat jako využití všech možností, které zákonodárci včlenili do zákona. Existuje hranice mezi tím, co zákon umožňuje, a tím, kdy se překrucují výklady ve prospěch poplatníka. Daň je nákladem a snahou každého podnikatele je dosažení maximálního zisku při maximální úspoře nákladů. Příliš vysoká daň může být trestem za špatně vedené účetnictví a za neznalost zákona.

Předmětem daně jsou všechny příjmy. V daňovém přiznání je ale třeba vyloučit příjmy od daně osvobozené a příjmy, které podléhají srážkové dani. Následné úpravy zisku na základ daně znamenají pouze rozložení daňové povinnosti podle výsledků poplatníka ve správný čas a ve správné výši. Daňová optimalizace tedy nespočívá v co nejnižší daňové povinnosti, ale optimalizuje řízení finančního toku. V účetnictví to znamená využívat časového rozlišení, dohadných účtů, splátkových kalendářů či půjček při optimální výši úrokové sazby. Tyto možnosti, které zákon pro optimalizaci daňové povinnosti nabízí, si pojďme připomenout.

Rezervy na opravu majetku

Jejich účelem je vytvořit v období, kdy se daří, rezervu na období, kdy finanční situace nemusí být tak příznivá. Zákon o rezervách umožňuje podnikatelům, aby tvorbou rezervy snížili svoji daňovou povinnost v jednom období, přičemž v období, kdy ji budou čerpat, pro ně nebude nákladem.

Podmínkou tvorby je vlastnictví hmotného majetku zařazeného v odpisových skupinách 2 až 5, u něhož se předpokládá nutnost oprav a údržby. Výše tvorby rezerv není omezena, ale vychází se z předpokladu, že oprava bude významným nákladem. Rezerva nesmí být tvořena pouze jedno zdaňovací období, maximální doba tvorby jsou podle odpisové skupiny, od tří do deseti let. Rezerva se tvoří na základě odborného odhadu nebo posudku, na základě plánu servisních oprav, pokud je podmínkou stanovenou autorizovaným dodavatelem a pokud se nejedná o technické zhodnocení. Daňová uznatelnost rezervy je účinná za podmínky, že budou peněžní prostředky v plné výši připadající na jedno zdaňovací období převedeny na samostatný bankovní účet, a to nejpozději do termínu pro podání daňového přiznání.

V době tvorby rezervy může její výše významně ovlivnit základ daně. Bývá také často předmětem kontroly správcem daně, a pokud není dostatečně podložena, také předmětem doměrků daně.

Výdaje na výzkum a vývoj

Jedná se o velmi výbušný způsob uplatnění možné daňové optimalizace. V roce 2004, v době zavedení této úpravy do zákona o daních z příjmů, bylo ze strany zákonodárce deklarováno, že se jedná o posílení konkurenceschopnosti, zvyšování stability hospodářského rozvoje a růstu mezinárodní prestiže a úroveň výzkumu a vývoje je odrazem kulturní vyspělosti země. Podmínkou bylo provádění experimentů, projekčních či konstrukčních prací, funkčních vzorků a certifikací dosažených prostřednictvím výzkumu a vývoje. Hlavním znakem byl stanoven ocenitelný prvek novosti.

Princip výhody je v tom, že v nákladech uplatněné výdaje se jako investiční pobídka uplatní ještě jednou ve snížení základu daně. V průběhu času, kdy se firmy naučily výzkum a vývoj používat, došlo k výraznému zpřísnění posuzování ze strany státu. Ukázalo se, že prvek novosti je velmi vágní pojem, se kterým si správce daně neví rady. Stát doplnil podmínky a kromě novosti se posuzuje i formální dodržení podkladů. Z praxe znám případ, kdy jedním z důvodů odmítnutí nákladů na výzkum a vývoj byla skutečnost, že firma nepostupovala s dostatečnou péčí, protože v záhlaví tiskopisu zůstalo neplatné PSČ. Nebo podpis jednatele v neděli, kdy se nepracuje, protože je volno. Z institutu pomoci inovačním aktivitám se výzkum a vývoj stal střetem mezi státem a podnikateli. Judikatura dává v individuálních případech za pravdu jedné i druhé straně. Místo skutečné pomoci ale rozhoduje podpis vlevo nahoře místo vpravo dole.

Daňové odpisy

Odpisy slouží k postupnému uplatnění pořizovací ceny do nákladů podle předpokládané doby používání. Zákon o daních z příjmů stanovil jednotnou dobu, po kterou má být základ daně upravován. Účetní a daňové odpisy se tedy mohou lišit, přičemž daňové odpisy je možné přerušit, pokud základem daně není zisk, ale ztráta. Daňová optimalizace spočívá v tom, že ztrátu lze uplatnit pouze do pěti let, ale přerušené odpisy lze následně uplatnit bez omezení.

V důsledku novely zákona č. 609/2020 Sb. lze již pro rok 2020 uplatnit rychlejší odpis majetku. První možnost je jednorázově uplatnit v nákladech drobný majetek s pořizovací cenou do 80 tisíc Kč. Původně byla jeho hodnota do 40 tisíc Kč.

Druhou možností je využít zrychlené odpisy u hmotného majetku, u kterého je odpisovatel prvním vlastníkem. U majetku zařazeného v odpisové skupině 1 se pořizovací cena rozdělí rovnoměrně do 12 měsíců, u majetku v odpisové skupině 2 se v prvních 12 měsících rovnoměrně odepíše 60 % pořizovací ceny a v dalších 12 měsících se rovnoměrně odepíše zbývajících 40 %.

Opravné položky

Zákon o rezervách umožňuje poplatníkům, kteří vedou účetnictví a evidují neuhrazené nepromlčené pohledávky, uplatnit svoji neuhrazenou výši jako daňový náklad. Celých 100 % lze v jednom zdaňovacím období zaúčtovat do nákladů, pokud je pohledávka 12 měsíců po splatnosti. Pokud vůči témuž dlužníkovi je evidováno více pohledávek, nesmí jejich součet v jednom roce přesáhnout 30 tisíc korun.

Nepromlčené pohledávky, které přesáhnou uvedenou hranici, lze jako náklad uplatnit postupně. Po 18 měsících od splatnosti až do 50 % hodnoty, po 30 měsících od splatnosti až do jejich celkové hodnoty. Pokud je poplatník plátce DPH, je hodnotou pohledávky její výše včetně DPH.

Speciální režim platí pro pohledávky za dlužníky v insolvenčním řízení. Do výše 100 % hodnoty lze uplatnit pohledávky přihlášené do insolvence, pokud přihláška je podaná včas a insolvenční správce ji nepopřel. Pokud je pohledávka přihlášena po termínu, ale insolvenční správce ji přijme, lze postupovat v režimu − po 18 měsících 50 % hodnoty a po 30 měsících do 100 % hodnoty.

Chcete číst dál?

Ještě na vás čeká 60 % článku.

Předplatit za 59 Kč měsíčně
První 3 měsíce, pak 199 Kč měsíčně

S předplatným získáte

  • Web Ekonom.cz bez reklam
  • Možnost sdílet prémiový obsah zdarma (5 článků měsíčně)
  • Možnost ukládat si články na později
Nebo
Proč ji potřebujeme?

Potřebujeme e-mailovou adresu, na kterou pošleme potvrzení o platbě. Zároveň vám založíme uživatelský účet, abyste se mohli k článku kdykoli vrátit a nemuseli jej platit znovu. Pokud již u nás účet máte, přihlaste se.

Potřebujeme e-mailovou adresu, na kterou pošleme potvrzení o platbě.

Odesláním objednávky beru na vědomí, že mé osobní údaje budou zpracovány dle Zásad ochrany osobních a dalších zpracovávaných údajů, a souhlasím se Všeobecnými obchodními podmínkami vydavatelství Economia, a.s.

Nepřeji si dostávat obchodní sdělení týkající se objednaných či obdobných produktů společnosti Economia, a.s. »

Zaškrtnutím políčka přijdete o možnost získávat informace, které přímo souvisí s vámi objednaným produktem. Mezi tyto informace může patřit například: odkaz na stažení mobilní aplikace, aktivační kód pro přístup k audioverzi vybraného obsahu, informace o produktových novinkách a změnách, možnost vyjádřit se ke kvalitě našich produktů a další praktické informace a zajímavé nabídky.

Vyberte si způsob platby kliknutím na požadovanou ikonu:

Platba kartou

Rychlá online platba

Připravujeme platbu, vyčkejte prosím.
Platbu nelze provést. Opakujte prosím akci později.