V minulých dílech našeho seriálu jsme se zaměřili na svěřenský fond jako institut sloužící k ochraně majetku a dále na jeho daňové aspekty. Jak bylo zejména v prvním ze zmíněných článků popsáno, s existencí svěřenského fondu souvisí i celá řada administrativních činností. Jednou ze zásadních povinností svěřenského správce je i evidovat údaje o svěřenském fondu, respektive osobách s ním spjatých ve veřejnoprávních evidencích.1 💬 V tomto článku se tak v obecné rovině zaměříme na vybrané povinnosti související se zápisem svěřenského fondu do veřejnoprávních evidencí.

Nejdříve se v souvislosti se svěřenským fondem zaměříme na zápisy do obchodního rejstříku a nastíníme problematiku zápisu svěřenského fondu v postavení společníka či akcionáře v případě, že je do svěřenského fondu vyčleněn obchodní podíl. Dále rozebereme zápis svěřenského fondu, respektive údajů o něm a svěřenském správci, do katastru nemovitostí. Závěrem v obecné rovině představíme problematiku zápisu svěřenského fondu do evidence svěřenských fondů a evidence skutečných majitelů, kterým budou posléze věnovány podrobnější samostatné články v rámci tohoto seriálu. Povinnost evidovat údaje o svěřenském fondu se pak vztahuje i k jiným evidencím. Příkladem lze uvést registr silničních vozidel či evidenci investičních nástrojů.

Před uvedením problematiky vybraných veřejnoprávních evidencí je klíčové připomenout institut svěřenského fondu z hlediska jeho jednání navenek. Účinná právní úprava vymezuje svěřenský fond jako institut, který se vytváří vyčleněním majetku zakladatele, který je svěřen do správy svěřenskému správci smlouvou nebo pořízením pro případ smrti za předem stanoveným účelem. Svěřenský fond není právní osobou ve smyslu občanského zákoníku a právní úprava mu tedy nepřiznává právní osobnost. Nejedná se tak o specifický typ právnické osoby, jak je často chybně uváděno, byť se v některých případech na svěřenský fond a právnické osoby uplatní obdobná úprava. Jako příklad může posloužit problematika zdanění, které se věnoval předchozí článek tohoto seriálu.2 💬 Za svěřenský fond, potažmo na jeho účet jedná navenek svěřenský správce.

Seriál Svěřenské fondy

Září
Svěřenský fond jako prostředek ochrany majetku

Říjen
Základní daňové otázky vztahující se ke svěřenskému fondu

Listopad
Údaje zapisované o svěřenských fondech ve veřejnoprávních evidencích

Prosinec
Jaké údaje o svěřenském fondu jsou veřejně dostupné? Část II. – Evidence skutečných majitelů

Leden
Jaké údaje o svěřenském fondu jsou veřejně dostupné? Část I. – Evidence svěřenských fondů

Únor
Podnikání svěřenského fondu

Obchodní rejstřík

Jak bylo pojednáno v prvním článku tohoto seriálu3 💬, svěřenský fond může sloužit jako efektivní nástroj ochrany majetku zakladatele, kterým může být mimo jiné i podíl v obchodní korporaci. V praxi se často setkáváme právě s tím, že zakladatelé mají zájem do svěřenského fondu vyčlenit svá obchodní aktiva, ať už z důvodu eliminace podnikatelských rizik, či za účelem zajištění výkonu profesionální správy svého majetku.

V případě vložení podílu v obchodní korporaci do svěřenského fondu zajišťuje výkon práv a povinností s podílem spojených právě svěřenský správce. Laická veřejnost postavení svěřenského správce často mylně zaměňuje s postavením jednatele, a to zejména v případech, kdy je do svěřenského fondu vložen 100procentní podíl společnosti. Svěřenský správce však vystupuje v postavení společníka společnosti s ručením omezeným či akcionáře akciové společnosti, který se účastní valné hromady, hlasování4 💬 anebo si vyžaduje informace či vysvětlení o chodu společnosti.5 💬 Svěřenský fond v tomto ohledu umožňuje zachování podnikatelské činnosti generující zisk, který lze následně vyplácet zvolenému okruhu obmyšlených v závislosti na nastavení svěřenského fondu.

Je-li podíl v obchodní korporaci vložen do svěřenského fondu, pak je ve výpisu z obchodního rejstříku uveden na pozici společníka nebo jediného akcionáře svěřenský správce, a to s dovětkem, že jedná jako svěřenský správce svěřenského fondu. Zmíněné se nevztahuje na akciové společnosti, které mají více než jednoho společníka, neboť v takovém případě se akcionáři v obchodním rejstříku neuvádí.6 💬 V praxi je současně možné setkat se i s nesprávnými zápisy v obchodním rejstříku, ze kterých by se mohlo zdát, že svěřenský fond je sám o sobě společníkem obchodní korporace, neboť je chybně uveden namísto svěřenského správce.

Vzhledem k tomu, že obchodní rejstřík je veřejně přístupnou evidencí, může kdokoliv v případě, že je podíl v obchodní korporaci vložen do svěřenského fondu, bez nutnosti jakéhokoliv přihlášení získat ve vztahu ke svěřenskému fondu následující informace:7 💬

  • název svěřenského fondu,
  • identifikační číslo svěřenského fondu,
  • jméno a příjmení svěřenského správce, včetně jeho adresy, místa pobytu či bydliště,
  • údaj o zápisu svěřenského fondu v evidenci svěřenských fondů,
  • informace o neexistenci sídla, a
  • u akciové společnosti informaci o vložení akcií do svěřenského fondu.

Tyto údaje jsou do obchodního rejstříku zapisovány buď notářem, který tak učiní na základě podkladového notářského zápisu, anebo prostřednictvím návrhového formuláře podaného rejstříkovému soudu. Návrh na zápis do obchodního rejstříku k rejstříkovému soudu podává společnost, jejíž podíl je vyčleněn do svěřenského fondu, resp. statutární orgán této společnosti. Jak bylo dovezeno i judikaturou,8 💬 k návrhu se přikládají následující listiny:

  • výpis z evidence svěřenských fondů,
  • statut svěřenského fondu,
  • zápis z valné hromady včetně usnesení,
  • nové znění zakladatelské listiny / společenské smlouvy / stanov, a
  • souhlas zapisovaných osob do obchodního rejstříku, popřípadě smlouva o zvýšení majetku svěřenského fondu či jiné relevantní dokumenty.

Do sbírky listin obchodního rejstříku se však zakládá pouze nové znění zakladatelského právního jednání.9 💬 Ostatní výše uvedené dokumenty přikládané k návrhu na zápis do obchodního rejstříku podaného rejstříkovému soudu nejsou veřejnosti přístupné.

Katastr nemovitostí

Dalším z poměrně častých požadavků klientů, se kterým se v praxi setkáváme, je vyčlenění nemovitých věcí do svěřenského fondu. Tímto postupem je zajištěna ochrana majetku před rodinnými spory nebo před jeho rozdrobením mezi budoucí dědice. Vyčleněním nemovité věci pozbývá zakladatel vlastnické právo, avšak vlastníkem se nestává svěřenský správce ani obmyšlený. Vlastnická práva k takto vyčleněným nemovitým věcem vykonává svěřenský správce.

V souvislosti s vyčleněním nemovité věci do svěřenského fondu je tedy nutné provést změnu vlastníka v katastru nemovitostí.10 💬 Ačkoliv platí, že se vlastníkem nestává svěřenský správce, je v části A listu vlastnictví jako vlastník označen právě svěřenský správce. V souladu s katastrální vyhláškou11 💬 se pak v katastru nemovitostí u nemovitostí vyčleněných do svěřenského fondu evidují následující údaje:

  • údaje o svěřenském správci (v případě fyzické osoby je to jméno, příjmení, rodné číslo nebo datum narození a místo trvalého pobytu),12 💬
  • označení svěřenského fondu,
  • údaj o době trvání svěřenského fondu,
  • informace o spoluvlastnickém podílu, pokud tento vzniká,
  • údaje o nemovité věci, která náleží do majetku svěřenského fondu,
  • údaj o tom, že k užívání nemovité věci, která náleží do majetku svěřenského fondu, slouží nemovité věci včetně věcí v přídatném spoluvlastnictví,
  • údaj o uložení dohody spoluvlastníků o správě nemovité věci do sbírky listin, a
  • údaje o zakladateli svěřenského fondu.

Zápis do katastru nemovitostí se provádí na základě návrhového formuláře. K němu je dle zavedené praxe katastrálních úřadů nezbytné přiložit výpis z evidence svěřenských fondů, smlouvu o správě svěřenského fondu a statut svěřenského fondu, popřípadě další vkladové listiny, jako je smlouva o zvýšení majetku svěřenského fondu či kupní smlouva či směnná smlouva.

Jelikož je katastr nemovitostí veřejným seznamem, platí, že veškeré výše uvedené údaje jsou dostupné veřejnosti.13 💬 Obdobné platí ohledně údajů ve sbírce listin katastru nemovitostí, tyto lze poskytnout každé osobě, která prokáže svoji totožnost.14 💬 Daná úprava není zcela vyhovující a fakticky tak zajišťuje přístup ke všem dokumentům, které slouží jako podklad pro zápis do katastru nemovitostí a současně nejsou dostupné ani z evidence svěřenských fondů.15 💬 V této souvislosti lze jen doufat, že zákonodárce přistoupí ke změně této nekoncepční právní úpravy.

Evidence svěřenských fondů

Zápis do evidence svěřenských fondů je zásadním předpokladem pro vznik svěřenského fondu.16 💬 Výjimku tvoří pouze svěřenský fond zřízený pořízením pro případ smrti.17 💬 Zápis takového svěřenského fondu provede příslušný rejstříkový soud až na základě usnesení vydaného notářem jakožto soudním komisařem v řízení o pozůstalosti, jakmile notář zjistí, že zůstavitel takovýto svěřenský fond zřídil.18 💬

S touto evidencí se tak setká každý svěřenský správce, bez ohledu na to, jaký majetek byl do svěřenského fondu vyčleněn. Kromě svěřenských fondů zřízených podle českého práva se do evidence svěřenských fondů zapisují obligatorně také zahraniční svěřenské fondy zřízené podle cizího práva, které působí na území České republiky. Do evidence svěřenských fondů se zapisuje:

  • označení, identifikační číslo, účel, popřípadě také předmět činnosti, podnikání nebo vedlejší hospodářské činnosti, je-li vykonávána, den vzniku a zániku svěřenského fondu,
  • název / jméno a příjmení, sídlo / adresa místa pobytu svěřenského správce, u fyzické osoby také datum narození a rodné číslo,
  • počet svěřenských správců a způsob, jakým jednají,
  • údaje o zakladateli, u fyzické osoby jméno a příjmení, datum narození a rodné číslo,
  • údaje o obmyšlených, název / jméno a příjmení, sídlo / adresa místa pobytu, u fyzické osoby také datum narození a rodné číslo,
  • údaje o protektorovi, název / jméno a příjmení, sídlo / adresa místa pobytu, u fyzické osoby dále datum narození a rodné číslo,
  • údaj o tom, že byl převeden závod nebo jeho část nebo byl dán do zástavy, nájmu nebo propachtován, a popřípadě údaj o zániku závazků z těchto smluv a usnesení soudu o nabytí závodu nebo jeho části děděním,
  • den, k němuž byl zápis proveden,
  • další skutečnosti, které stanoví zvláštní zákony nebo jestliže o to požádal svěřenský správce.19 💬

Zápis do evidence svěřenských fondů, včetně následných změn či výmazu z evidence, zajišťuje svěřenský správce. Svěřenskému správci je dáno na výběr, zda zápis provede prostřednictvím návrhového formuláře podaného rejstříkovému soudu,20 💬 jehož obligatorní přílohy tvoří notářský zápis obsahující statut a smlouvu se svěřenským správcem o přijetí pověření, a souhlasy zapisovaných osob do evidence svěřenských fondů, anebo zda provede zápis prostřednictvím notáře, který tak učiní na základě podkladového notářského zápisu.

Klikli jste na článek, který patří do předplatitelské sekce HN.cz
Chcete si přečíst celý článek?